关于税法中增值税的一小部分笔记

发布于 9 天前  66 次阅读


今天终于看完了税法第二章,但是做题发现正确率只有3-4成,我靠,这跟没学之前也没什么两样啊!

我把自己错的比较离谱的,或者说完全眼生的两个部分做了一点笔记。

增值税纳税义务发生时间的具体规定

销售货物、劳务,提供服务的方式
纳税义务发生的时间
直接收款销售货物收到款项或者索取凭证的当天
托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续
赊销和分期付款合同约定收取款项的当天/合同不明确则为发出货物的当天
预收货款发出货物的当天/工期超12月则为收到预收款或合同约定收款当天
委托代销收到代销清单/部分或全部款项/逾180天
销售应税劳务提供劳务同时收讫款项或取得索取款项的凭据的当天
除代销以外的视同销售货物移送的当天
预收款租赁收到预收款的当天
金融商品转让所有权转移的当天
视同销售服务、无形资产、不动产完成的当天

完全境外消费适用零税率或免税的情况

零税率
免税
国际运输服务、航天运输服务为出口货物提供的邮政、收派、保险服务
研发服务、设计服务、软件服务、转让技术无形资产、知识产权服务、专业技术服务
电路设计及测试服务、信息系统服务电信服务
广播影视节目(作品)的制作和发行服务广播影视节目(作品)的播映服务
业务流程管理服务、合同能源管理服务物流辅助服务、鉴证咨询服务、商务辅助服务、
会议展览服务、仓储服务、有形动产租赁服务
离岸服务外包业务工程项目在境外的建筑服务、工程项目在境外的工程监理服务、
工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务(工程类有3个)
文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
广告投放地在境外的广告服务

零税率和免税的区别

零税率

亦称“税率为零”。指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象,以零表示的税率。税率为零不仅纳税人本环节课税对象不纳税,而且以前各环节转移过来的税款亦须退还,才能实现税率为零。纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额,而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。

免税

是指按照税法规定不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定,是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。